出口退税主要有三种方式：免税、免退税和免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。只有退税，需要计算和了解，这也是我们将出口货物退（免）税率简称为出口退税的原因。

一、基本概念

1.出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，按照税法规定，退还或免除我国出口货物在国内各生产环节和流通环节征收的增值税和消费税。

2.出口退税，实际上是出口免、退税。因为增值税采用的间接计税方法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，因此在实际操作中，销项是免的，进项退的，取得退税款。

应该指出的是，出口退税的退税款同于其它类型的退税，出口退税退的是进项税；其他退税退的是应纳税额。因此，在申报单上，免抵退货物应退税额与进项转出相同，是可抵税额的负数，其理由是：本笔进项已退还您了，自然不能抵扣，应从可抵扣的税款中扣除。

二、核心理念

1.出口退税不是一种“政策优惠”，而是一种“国际惯例”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节中实际承担的增值税、消费税，在货物报关后返还给出口企业，使出口产品以不含税的价格进入国际市场，有效地避免了国际重复征税。其实质是退国内生产和流通环节的已经征收的增值税，来料加工退的是国内物料已征收增值税。

2.出口退税旨在对出口产品实行零关税。简单地说，就是鼓励出口，降低出口价格，提高本国产品在国际市场上的竞争力。

3.公平税收原则：为确保本国商品在参与国际贸易中的公平竞争，消除由于国家税收政策的不同而导致出口货物税率存在差异，各国必须根据国际惯例返还所征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

4.零税率原则：征多少，退多少。世界上很多国家都采取退税率的方法来实现宏观调控，例如调整产业结构、限制低附加值产品的出口、提高出口退税政策等。因此，虽然零税率的退税率应该是17%，但国家也应该规定不同层次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，就是为了通过退税率来控制出口。所以鼓励出口，退税率就高一点，控制出口，就降低退税率。退税率为0，就不退不免了。

三、主要类型

1.又退又免

一般纳税人，既有销项，也有进项，为了使税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2.只免不退

如出口货物没有进项时，自然而然只有免销项，没有进项就不用退了。例如，小规模纳税人、免税产品等，都是无进项的。如果是只免税不退税的话，税收收入就是零增长的。

3.不免不退

针对不鼓励出口的货物。例如原油，本身就不够用，还要进口，可以让您出口就不错了，别想要出口退税的事，想想那些被禁出口的商品。

四、退税计算

外贸企业：免、退税

案例一：

某有进出口权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。

1. 采购货物时：

借：库存商品 100,000

应交税费-应交增值税（进项）17,000

贷：银行存款 117,000

2. 出口销售免税，货款折合人民币：

借：银行存款 124,500 （15000×8.30）

贷：主营业务收入 124,500

3. 结转成本：

借：主营业务成本 100,000

贷：库存商品 100,000

4. 计算不予退还的进项税额：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主营业务成本 4,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,000

5. 应收出口退税：

借：应收出口退税 13,000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13,000

6. 收到出口退税：

借：银行存款 13,000

贷：应收出口退税 13,000

案例二：

某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币100万元。货物以离岸价（FOB）20万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 16.6。该出口货物的退税率为15%。

1. 如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：

借：库存商品—库存出口商品 854,700.85

应交税费——应交增值税（进项税额） 145,299.15

贷：银行存款 1,000,000.00

2. 核算出口退税额时：

（1）核算应退税额

借：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13

（外购价格退税率）128,205.13=854,700.85×15%

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 128,205.13

（2）不予退税进项税额转出

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 17,094.02

（外购价格不予退税率）17,094.02=854,700.85（17-15%）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02

3. 出口货物报关销售时：

借：应收外汇账款—XX外商 1,320,000.00

贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

4. 结转出口商品成本时：

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本854,700.85

贷：库存商品—库存出口商品 854,700.85

5. 收到增值税退税款时：

借：银行存款 128,205.13

贷：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13

6. 开户银行以1：6.5买入价将该笔外汇全部结汇时：

借：银行存款—人民币户 1,298,700.00

财务费用—汇兑损益 19,980.00

贷：银行存款—美元户 1,318,680.00

7. 月末结转损益时：

（1）结转出口销售收入

借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

贷：本年利润 1,320,000.00

（2）结转出口销售成本

借：本年利润 871,794.87

贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本871,794.87

五、生产企业：免、抵、退税

外贸企业日常业务中，大量的常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;

抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;

退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，出口对应的进项退税，交给国税局，国税局再退给你，双方岂不是都很累。

所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，其实质就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。

上面就是关于外企出口退税的解答，希望对大家有所帮助。前海天盈财务代理公司主要提供财税服务，旨在帮助企业家和企业解决创业、记账报税问题。为企业提供全生命周期的一站式企业，为每一个创业者助力前行。