准确计算出口退税，必须正确确定计税依据和适用退税率。

一、计税依据。

出口退税的计税依据是指按出口货物适用退税率计算应退税金额或计税金额。

（1）对外贸易企业退还增值税的计税依据是出口产品的购买金额。出口货物可以直接从专用发票中获得；多票出口不能具体到哪一票业务的，可以通过同一产品加权平均单价乘以实际出口数来计算。出口货物为委托加工产品的，以委托加工原材料的购买金额和加工成本为依据。

（2）外贸企业出口退税的计税依据为出口消费税应税货物的购买金额或实际出口金额。消费税支付书可根据出口情况直接获得或计算。

二、退税率

出口退税的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税率。由于消费税退税率或单位产品退税与税收完全相同，这里主要介绍了增值税退税率。

1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与税率一致，但在实施过程中发现，退税增长率远远大于税收增长率，退税规模超过财政负担能力。为了支持外贸的发展，考虑到财政紧张的实际情况，国务院两次降低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日）起，出口货物按以下税率退还增值税。

(1)煤炭、农产品出口退税率为3%；

(2)除煤炭和农产品外，以农产品为原料加工生产的工业产品和按13%税率征收增值税的商品（如小型农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人购买的符合退税条件的商品（农产品除外），出口退税率为6%；

(3)一般工业品按17%税率征收增值税，出口退税率为9%；

(4)外贸企业委托生产企业加工收回出口货物后，工缴部分退税率为14%。

需要注意的是，根据出口退税的低退税原则，考虑到税收中存在的实际问题，对于出口农产品，如果专用发票上注明的税率为17%，则只按3%的退税率计算；对于以农产品为原料加工生产的工业产品和一般工业产品，如果专用发票上注明的税率为13%，则按3%和6%的退税率计算。

三、出口退税计算方法

准确计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物的退税金额等于乘以退税率计算的退税金额，当期（次）的退税金额等于当期（次）各出口货物的总退税金额。但对于进出口货物，由于进口材料免税，应计算部分退税金额。相关计算公式如下：

1.一般贸易、加工补偿贸易和贸易出口货物应退税=计税依据×适用退税率。

2.委托加工收回后出口货物应退税=原材料金额×退税率工缴费金额×14%

3.进料加工复出口货物。

退税计税依据×退税率-销售进口材料应扣除退税。

进口材料销售应扣除退税=进口材料销售×退税率-海关对进口材料征收增值税。

出口退税计算的关键是正确确定出口货物的税收基础和退税率。进出口货物的销售应减少退税金额。由于加工后的货物分次出口，验证期长，很难确定哪种出口货物应减少退税金额。因此，负责出口退税的国家税务机关一般在出具进口加工贸易申请表后从企业退税中扣除。

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